加拿大个人税务申报

Online Seminar-Tax Return in Canada
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Event time: March, 21st, 2021

Event location: Zoom meeting

Presentors: 夏勇(Yong Xia),骆兴健(Xingjian Lao)

2021年03月21日，加西康养协会与河北同乡会再次邀请夏勇、骆兴健两位专业人士，以ZOOM 会议的形式，为50多位朋友做了关于《加拿大税务申报》的讲座，感谢两位朋友准备的精彩讲座。

本次活动是加西康养协会本年度的系列讲座活动之一，在2019年文章的基础上进行更新，总结如下。

前言

“求木之长者，必固其根本；欲流之远者，必浚其泉源”。

疫情期间，经济下行，许多失业的朋友收到了加拿大各级政府的补助，真金白银、规模空前。作为高福利社会，加拿大对低收入家庭、低收入家庭老人和儿童、鳏寡孤独等群体都有人性化的资助政策，所谓资助就离不开白花花的银子。所以，高福利不是无根之木，无源之水。“高税收”是加拿大“高福利”的源头活水。

支撑高税收的基础则是“诚信纳税”。诚信纳税不难，因为它很简单，不是“挟太山以越北海”的事；诚信纳税不易，因为它要动许多人“辛辛苦苦拿到手”的奶酪。

在“知道”和“做到”之间，有一个差距。这个差距不是什么鸿沟，需要一个学习、应用、养成习惯的过程。就像小孩子讨厌上学一样，上着上着就喜欢了，呵呵！

如果诚信纳税真的是个鸿沟的话，“有沟的都是人心”呵呵！按照纳税系统的设计，一旦出现问题，将面临很多法律后果。

税收属于一个比较复杂的系统，这次讲座，夏勇、骆兴健将复杂的内容进行精简。希望能让大家对报税有个系统的概念，对关键的信息学会自己整理，让报税变得简单、有效率，也避免乱报税导致巨额账单的惩罚。本次讲座，也针对2021年更新的报税信息也进行了说明。

主要内容简介

1、诚信纳税与政府福利

2、报税流程：

填写基本信息；

计算总收入；

计算净收入；

计算应税收入；

计算联邦税净值；

计算省税净值；

计算退税还是补税

3、常见抵扣项目说明

RRSP；

小孩照顾费用；

非返还信用额；

可返还信用额；

4、海外资产申报

5、自雇人士的税务申报及筹划

6、2021年税务政策新变化

7、如何报税？

一、诚信纳税与政府福利

社会的高福利、公共事务的支出都需要税收来支撑。而国家财务管理的越细致，越是对纳税人负责任的表现。

在社会认可的纳税政策的基础上，以个人诚信报税为起点，国家才能核查税收，按照税收结果，对个人和家庭补收或返还，对社会各阶层重新分配财富。

从政府角度来说，CRA（加拿大国税局）要求诚信报税，并有七年追朔期进行核查；政府按照税收，制定合适的标准，发放失业福利；对老人按政策发放不同金额的老年金和退休金CPP。

老人们非常关心的政府福利，基本都是以税收凭证为基础条件之一进行申报。

1、阿省长者补助项目（Alberta Financial Assistance Program），是一个包括：住房补助；牙科和眼镜补助；特别需要补助（家具、电器、医疗设备等）；房屋改造和维修低息贷款；物业税延交计划等内容的项目。

项目的基本条件：1）> 65 岁；2）在阿省住满 3个月；3）公民 / 永久居民；4）已经领老人金；5）完税证明中，个人收入/夫妻收入低于最低收入。

2、公平参与项目（Fair Entry），是一个包括：公交车年票优惠；文体中心票价优惠；房产税减免；长者家庭维护；猫狗阉割等内容的项目。

其基本条件也和家庭总收入相关，涉及一个屋檐下的收入概念（household）。比如：父母是低收入，但如果跟子女住在一起，未必能够享受这个项目。因为，父母同子女住在一起的情况下，家庭总收入必须是加上子女的收入，够条件了才可以申请。

3、GST/HST则是明确给低收入家庭的免税福利。但只有报税才会发放，每年分四次发放(7月、10月、1月、4 月）

4、阿省工作家庭退税（Alberta Family Employment Tax Credit）基本条件：有工作收入， 小孩< 18 岁；每个家庭有最多退税限额；家庭净收入多时会降低；分两次发放（七月 和 一月）。我们可以看出阿省鼓励有小孩的家庭去工作。

5、牛奶金（针对有小孩的父母）包括联邦和阿省两部分免税福利， 视前一年的收入和小孩的年龄而定。

6、RESP 教育基金也和报税后家庭收入相关。这个是给有小孩家庭的福利，这个数字会随孩子的增多而增加。

7、其他政府福利：高额医疗费用补助；CAI环境补助；CWB工作福利；CTC教育培训Credit；CRB申请疫情福利等等。 

   请记住：***每年04月30日是报税截至日期，报税晚了会有罚款，更会影响您的政府福利***

晚报罚款：

    欠税+CPP（自雇人士CPP可能是大数目）

    第一年：5%+1%/m（最多12个月）

    第二年开始：10%+2%/m（如果连续4年都没报）

少报收入罚款

    少报收入的10%或者少交税款的一半（按少的交）

重大过失罚款

    所得税务好处的50%，最少$100.

利息

    欠税：90天T-Bill上一个季度第一个月利率+4%

    罚金：90天T-Bill上一个季度第一个月利率（当前1%）

二、报税流程

基本的资料要整理归类：请买一个专门的文件夹，老人用的尽可能大一点，能够贴大一点的便签纸。

可以选用文件架进行储存，空间大，外面可以贴上醒目的标签。这个可以放在家里，平时放材料比较方便。

也可以选用简单的文件夹，贴上标签，便于查找，如果请人报税，文件夹可以拎上就走。

重要文件分门别类：工卡号复印件；驾照-最新地址；各种收入表格；抵扣项目的表格发票；往年报税资料；税局的信件等。

第一步：填写基本信息。个人基本信息：名字、地址、工卡号、 生日、电子邮件、婚姻状况、居住状况、及有无超过 10万加元的海外资产需要申报等。

成为税务居民的时间很重要，只需要申报成为税务公民之后的收入。

第二步：计算总收入，需要填入各个部门的税务相关信息。

比如，工作的话，单位会给出一个T4表。

跟老人相关的表格一般有以下几种，请注意政府文件：上方都有T标志的，请务必留存。

T4A(P):CPP养老金

T4A(OAS)：老人金

T5007: 政府福利  

还有T4E失业保险；T4A奖学金、佣金；T5投资收入；T3信托收入；租金收入、自雇收入等。

有了这些信息，在税表之中，有对应的信息填写处。比如：工作的收入会出现在T1 10100,10400是employment income；11300,11400是加拿大老人金；11500/11600 ， EI 11900， 红利12000（海外的红利出现在12100）， 利息12100 ，资本利得12700，CERB/CRB 13000等等。出租房的收入/自雇的收入比较麻烦一些，需要输入收入，还需要各种费用的抵扣。

填写后，将得到总收入，也就是税务表中最后一项，代号15000。

报税有两种方式：一是电脑上或者是网上报税，输入各种表格信息，自动得出上边的表格。二是手工填表。

这是具体的报税的表格， 重点强调一下：老人国内的收入、国内的老年金一定要如实报税。作为加拿大税务居民需要申报全球的收入。

第三步：计算净收入

就是在上一步总收入的基础上，减去应该减扣的项目，一般包括：RRSP/PRPP；搬家费用；找工作相关费用；小孩照顾费用等。

比如：20700：公司的DB/DC 养老金。

20800: RRSP，最常用的最有效的方式，具体会在后面再细说。

21400：小孩照顾费用；21900：搬家费用；22100：利息；22900：T2200,Work from home。 

这里有一个原则，大部分的抵扣是为了去挣钱养家必须要花的费用，给了更好的工作搬家，为了工作/学习让人看顾孩子，为了工作发生的办公室的费用等等。

将相关费用填写在税务表格中，得到净收入。净收入代号23600。 

好多朋友对这些费用的细节感兴趣，请咨询专业人士。

第四步：计算应税收入。应税收入的代号是26000。

是不是净收入都需要交税呢？不是的。前面提到我们的政府补助是算在总收入当中的， 但是大部分的政府的补助是不需要交税的。这项收入要从应税收入中扣除。

另外一个经常可以扣除的是往年的投资亏损25300。

第五步：计算联邦税净值

这一步的联邦税和下一步的省税，就相当于中国的国税和地税。

联邦政府每年有相应的税阶和税率，见下表。计算出自己的联邦税需要缴纳多少。

比如：老王,35岁，应税收入$80,000，配偶在家照顾3个孩子没有收入，按照税阶应缴税为：$48,535*15%=$7,280；

（$80,000-$48,535）*20.5%=$6,450.

TotalTax=$13,730。

但是，在联邦税中，还有一个联邦税抵扣额度。如何计算联邦税抵扣？

老王符合条件的如下：

$13,229+$13,229+$1,245+$2,898+$889.54=$30,369.54

其中，CPP：（$58,700-$3,500）*5.25%=$2898；EI:$56,300*1.58%=$889.54）

老王的联邦抵税额就是$30,369.54*15%=$4,555。

所以，联邦税净值就是：联邦税-联邦税抵扣额=联邦税净值。不可能出现负值，也就是可以扣减到完全抵消，但是，如果抵扣额度大于联邦税的话，联邦不会退税（不可返还抵扣额）。比如，您的医疗费用很高，联邦税一共交了$3,000，计算的抵扣额达到$3,500，差额的$500是不可能给你补回来的。

第六步：计算省税净值

同样的道理，可以查看每年省税阶和税率，计算需要缴纳多少省税。 

同样，我们可以计算出省税抵扣额。

还是按照老王为例，收入$80,000（<$131,220），省税按照10%计算 $8,000。

省税抵扣额度：基本额度 $19,369/人。因为，老王的爱人没收入，所以 $19,369*2*10%=$3,874

省税净值就是：省税-省税抵扣额=省税净值。不可能出现负值，也就是可以扣减到完全抵消，但是，如果抵扣额度大于省税的话，省政府不会退税。

老王的省税净值：$8,000-$3,874=$4,126

第七步：退税还是需要补税？

公式如下：

    这个公式计算我们是补税还是退税。里面有个“可返还信用额”这是实打实的钱，就算没有收入，就算收入不够也是可以给我们的。我们这里假设老王只有碳税返还， 老王一家5口，可以拿到 $490+$245+$123*3=$1,104.

    如果，老王的T4表里已经交税$15,000。则退/补税情况如下：$9,175+$4,126-$15,000-$1,104=-$2,803 也就是政府返还老王$2,803.

    税表上显示为：

三、常见抵扣项目说明

1、RRSP代号20800.

合理利用RRSP可以：减低应税收入；增加CCB；增加RESP补助；减少OAS退回。

但是记住：RRSP取出时算收入。RRSP的主要功能是延税。

2、小孩照顾费用，代号21400.

具体信息：

https://turbotax.intuit.ca/tips/claiming-child-care-expenses-5175

支付小孩看顾费用可以去工作或者去上学；小于6岁小孩最多报 $8,000，7-16岁小孩最多报 $5,000；通常报在收入低的人头上；不可以下一年用。

3、非返还信用额（Non Refundable Credit）有以下常见几项：

1）医疗费用，代号33100：超过净收入3% 的部分（最多超过$2,302的部分）；一般报在收入低的一方；终止于报税年份的前12个月；如果用不着，可留着，下一年可能用得着；

2）捐款与赠予的非返还信用额：注册慈善机构；0-$200: 15%+10%(AB)=25%; >$200: 29%+21%(AB)=50%（如果收入高于最高税阶可达54%）

可以Carry Forward 5年，可以和配偶合起来；可以几年合起来；需要的时候再用。

3）学费和教育费用，代号32400. 相应的表格是T2202A；可以转给父母或转到下一年，直到用完为止；CRA会强制用掉。阿省：2020年开始废除

4、可返还信用额（Refundable Credit），这是政府给低收入工作家庭的税收优惠。

1）CWB:工作税务福利。见下图，具体信息请查询税务局相关网页。

Basic Benefit	CWB – 2020
个人最高额	$1,481
个人收入门槛	$25,793
家庭最高额	$2,216
家庭收入门槛	$36,758

2） CTC:培训信用额

• 2019 开始累计额度，鼓励学习。必须报税；26–65岁；有$10,000的收入，但是净收入不超过$15,0473（2020）；每年$250信用额度，终身$5,000。
• 2020开始有符合条件的学费及培训费用时，可以使用；满足学费信用额的条件（Tuition Tax Credit）；不超过当年学费的一半。
• 减低相应学费信用额，当年使用Training Credit会减少同等数额的 Tuition Fee

3）医疗费用补助Medical Expense Supplemen，代号45200

给在工作，但是有高医疗费用的人；工作收入要高于 $3,566；最高额$1,222；家庭净收入 > $27,044 时会减少。

四、海外资产申报

简单来讲：海外资产 > 10万加元的现金/基金/股票/房产/黄金等，均需申报（其中，也会涉及到房产的价格如何定位，一般是市场高价和年底价值）；

个人使用和用于商业用途的房产不需要申报；

入境当年不需要申报；

申报不等于要交税；

不如实申报将面临罚金( $25/天，最低$100，最高$2,500）

海外资产申报分简单申报和详细申报两种。

简单申报：10-20万加元，可以只需要资产的类型，不需要细节。

  海外资产详细申报>20加元的海外资产需要详细申报资产类型，最大和年终市值，收益等信息。10-20万加元的资产可以简单申报也可以详细申报。

五、自雇人士的税收申报及筹划

自雇收入要考虑：工资/红利；CPP/EI；GST 和exempt。

费用抵减：一般规则；租车/买车；会员费/高尔夫等。

报税日期和交费日期

税务筹划：保护个人财产，降低风险；减税

具体信息可咨询专业人士。

六、2021年税务政策的新变化

• T4 Slips 变化
• 税率税额调整
• 基本抵税额，在收入高于$ 150,473时

    逐渐降低到$12,298($214,368）

• 阿省学费信用额取消
• 新的家庭办公费用计算方法

– 因为疫情的缘故连续4周在家工作超过一半的时间

– $2/天, 最多$400/人 （不用T2200表格）

• COVID-9 福利（CRB）
  • T4A box 202
  • 净收入>$38,000时退回$0.5/$1
• CPP 上调，EI不变。

七、如何报税？

如果信息简单，可以自己报税，但要熟悉基本流程和信息，以免失误造成不必要的罚金。

  低收入老人也可以得到很多机构的帮助，比如：华人常说的910移民服务中心，华人社区服务中心，等等都可以。

https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/individuals/community-volunteer-income-tax-program.html

有各种免费的报税机构， 建议大家去试试。

寻求帮助时，最重要的是准备好自己的报税相关资料。

也有很多依据个人收入水平可享受免费的报税软件：

总之，在加拿大，了解报税流程很重要，按时报税很重要。对于老人，最重要的是学会准备报税相关的资料。以便让报税变得轻松顺畅，按时诚信报税，合理合法的享受福利。

如果您有具体税务相关的问题，可以随时联系：

夏勇：手机403-585-9446；邮箱：xiayong100@gmail.com；微信：xiayong100.

骆兴健：手机403-926-6196；邮箱：jamesl@jamesluotax.com；微信：Luoxj5196

免责声明：

 本次讲座是相关问题的一般性讨论，是讲座嘉宾的理解，所用信息不能用于替代专业会计，税务，法律或者其他专业咨询者的专业咨询建议。

作者：豆输朋

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